Por: Abril Rodríguez, Socia de Impuestos Internacionales y Transacciones
La Ley de Ingresos de la Federación 2026 incluye un programa para retornar o ingresar al país recursos mantenidos en el extranjero y que no hayan pagado impuestos, conocido como repatriación de capitales. Este ofrece un incentivo fiscal significativo para aquellas personas físicas y morales que deseen repatriar recursos de procedencia lícita mantenidos en el extranjero de forma directa o indirecta, es decir a través de una estructura.
El beneficio consiste en pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a una tasa preferencial del 15% sobre los recursos que se hayan mantenido en el extranjero hasta el 8 de septiembre de 2025 y que sean retornados durante el 2026. Esta medida no solo busca atraer capitales que han estado fuera del país, sino también fomentar la inversión en la economía mexicana y en los programas prioritarios del gobierno federal como el Plan México o los Polos de Desarrollo, lo que podría traducirse en un impulso para el crecimiento económico.
Sin embargo, es crucial que los contribuyentes comprendan las formalidades y requisitos establecidos para beneficiarse de este programa, entre los que se encuentran:
- 15% de ISR sobre el monto retornado (sin deducción alguna), en lugar de las tasas de 30% aplicable para personas morales o 35% para personas físicas.
- Impuesto definitivo pagadero a los 15 días de la fecha de retorno de los recursos.
- Poder acreditar el origen lícito de los recursos retornados.
- Mantener la inversión durante 3 años en:
- Adquisición de bienes de activo fijo utilizados en la realización de sus actividades, específicamente en proyectos de inversión de la estrategia “Plan México”, así como inversiones en los Polos de Desarrollo.
- Adquisición de terrenos y construcciones en México que sean utilizados para la realización de sus actividades.
- Investigación, capacitación, innovación y desarrollo de tecnología en proyectos propios dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción para la investigación y desarrollo de tecnología, específicamente en proyectos de inversión del “Plan México”, así como de los Polos de Desarrollo.
- Pago de pasivos a favor de la Federación.
- Adquisición de bonos de deuda gubernamental.
- Presentar las declaraciones y los avisos correspondientes en las fechas señaladas en el transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación y en la resolución miscelánea fiscal.
Además, es importante destacar que, en auditorías previas relacionadas con programas de repatriación, el SAT ha observado errores en la aplicación del tipo de cambio y en los plazos de pago del ISR. Por lo tanto, los contribuyentes deben asegurarse de cumplir con todos los requisitos y condiciones para evitar complicaciones futuras.
El programa también contempla la posibilidad de retornar recursos en varias operaciones, lo que implica la presentación de declaraciones individuales para cada una de estas, así como la obligación de informar sobre el destino de los recursos retornados. Este aspecto es fundamental para garantizar que los fondos sean utilizados en inversiones autorizadas en México, contribuyendo así al desarrollo económico del país.
El programa de repatriación puede ser una alternativa atractiva para aquellos contribuyentes que deseen regularizar los recursos que tengan en el extranjero y que estén interesados en realizar alguna de las inversiones autorizadas antes mencionadas. Por ejemplo, un contribuyente que tiene un adeudo con el fisco o que desea adquirir un inmueble o hacer construcciones vinculadas con su objeto social, puede aprovechar el programa y retornar los recursos pagando una tasa reducida y ahorrándose las actualizaciones y recargos que de otra manera serían procedentes.
Si bien en un inicio se comentó mucho sobre la exigüidad de las inversiones autorizadas, pues el decreto de repatriación de 2017 contemplaba más alternativas de inversión, dependiendo del impacto que genere el programa en los próximos meses, la autoridad podría considerar incluir otros supuestos a través de las reglas misceláneas como ocurrió en 2017.
En conclusión, el programa para retornar o ingresar recursos del extranjero a México representa una oportunidad valiosa para revitalizar la economía nacional. Sin embargo, su éxito dependerá de la correcta implementación y cumplimiento de las normativas establecidas.
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